Podnikatelé, kteří jsou plátci DPH nebo se jimi mohou stát v budoucnu, se nejvíce zajímají o změny v povinné registraci k dani a o úpravy týkající se osvobození od DPH. Do roku 2024 platilo, že povinnost registrovat se k DPH vznikla při překročení obratu dva miliony korun za posledních dvanáct měsíců. Novela zákona ale změnila způsob výpočtu obratu i související lhůty.
Zásadní změnou je nový systém registrace při překročení obratu. Nově se jinak počítají příjmy, byla zavedena druhá hranice ročního obratu a upravily se termíny, od kdy vzniká povinnost stát se plátcem DPH. Pokud podnikatel překročí obrat dva miliony korun opakovaně ve dvou po sobě jdoucích letech, vzniká mu povinnost registrace k DPH.
Další změny přijdou v roce 2026. Nové limity, delší lhůty pro opravy a úpravy v oblasti osvobození od daně výrazně ovlivní účetnictví i daňové plánování firem. Podnikatelům se proto vyplatí včas zkontrolovat své obraty, nastavení fakturace i interní procesy, aby se vyhnuli chybám a případným sankcím.
Co je důležité pro plátce DPH
Některé změny mají odloženou účinnost. Od 1. července došlo například k rozšíření osvobození od DPH při vývozu zboží mimo Evropskou unii a při vracení DPH cestujícím ze třetích zemí. Od července 2025 je od DPH osvobozeno také dodání dokončené nemovitosti. Výjimkou je první prodej bytu, domu nebo pozemku uskutečněný do dvou let od kolaudace. U dalších prodejů se už DPH neuplatní. Dříve platila lhůta pět let, nově se zkrátila na dva roky.
Základní sazba DPH ve výši 21 % se od července 2025 vztahuje také na stavební a montážní práce na dokončených stavbách pro bydlení nebo sociální bydlení, pokud po přestavbě tyto podmínky už nesplňují.
Od ledna 2026 budou od DPH osvobozeny vybrané finanční činnosti. Zároveň ale skončí osvobození u vybírání rozhlasových a televizních poplatků a upraví se pravidla pro obchodování s cennými papíry.
Od stejného data začne platit i úprava vracení DPH zahraničním subjektům ze třetích zemí. Vracení daně bude možné pouze u států, které jsou na seznamu spolupracujících zemí. Podnikatelé obchodující se zahraničím by si proto měli ověřit, jaké země se změny týkají.
V roce 2026 se také změní pravidla pro zmocněnce k doručování u zahraničních subjektů bez datové schránky, zdanění přímých prodejů cizincům a třístranné obchody. U těch bude nově nutné uvádět informaci o tom, že daň odvádí zákazník, a správně ji vykazovat v souhrnném hlášení.